<편집자 주>

몇 년 전만 해도 3년 납 / 7년 만기적립식 장기 화재보험 월납 100만 원을 체결하면 엄청난 찬사와 환영 그리고 시기 및 질투를 동시에 받았습니다하지만 최근 적립보험료가 많은 장기 계약에 대한 반응이 예전 같지 않습니다영업관리자 평가 점수도 낮춰졌거나 없어졌고 수수료도 줄어들고 있습니다.

비슷한 시기 연금보험 또는 저축성보험 월납 100만 원 계약 체결 시 수수료 이외 시상으로 금 1돈을 지급하기도 했습니다하지만 최근 이런 풍경은 자취를 감췄고 향후에도 재등장할 가능성은 희박합니다.

오래전 마감 실적을 위해 계약을 그릴 때’ 별다른 걱정은 없었습니다계약 유지를 4개월 정도만 해도 큰 문제가 없었기 때문입니다하지만 지금은 36차 월이 넘는 계속 보험료를 평가하는 보험사도 존재합니다조금씩 변할 때는 무심코 지나쳤지만지나고 나니 많은 것이 변했습니다왜 이런 변화가 발생했을까요?

모든 것은 IFRS17 도입 및 대응과 관련됩니다. IFRS17은 보험설계사와 상관없는 보험사의 일이 아니라 수수료 제도를 근본적으로 변화시킬 거대한 힘입니다이 변화는 사업비 구조를 바꿔 작게는 시상에서부터 크게는 판매채널 구조를 바꿀 것입니다내용을 파악하기 쉽지 않지만 생존과 직결된 변화입니다따라서 IFRS17을 제대로 이해해야 합니다.

 

 

 

 IFRS의 주요 변화 중 마지막으로 살펴볼 것은 보험회계 방법의 변화입니다이는 수익과 비용을 인식하는 방법의 변화를 의미합니다기존 보험회계를 현금주의 기반이라 칭합니다. IFRS17로 변하는 보험회계를 발생주의 기반이라 부릅니다둘의 차이를 먼저 살펴보겠습니다.

어려운 개념을 쉽게 이해하기 위해 이 글을 읽는 당신이 헬스클럽을 운영한다고 가정하겠습니다헬스클럽 회원에게 5개월 선불 이용권을 팔아야 합니다이용권 가격은 100만 원입니다. 5개월이 지난 후 고객에게 감사의 명목으로 25만 원을 환급하는 조건도 걸었습니다또한 헬스클럽 유지 및 관리에 회원 1인 당 매월 10만 원의 비용이 발생합니다

헬스클럽 운영 및 5개월 선불 이용권 판매와 관련된 회계 인식은 다음 두 가지 경우로 구분됩니다.

첫 번째 시각은 회원권을 판매해서 얻은 100만 원의 매출을 즉시 수익으로 인식하는 것입니다이후 회원권 적용 기간인 5개월 동안 발생하는 비용을 매월 처리합니다. 이는 현금의 유·출입에 기반하여 회계를 처리하는 방식입니다마지막 달에는 고객 환급 분 25만 원까지 비용으로 처리하다 보니, 총 35만 원의 비용이 발생됩니다이러한 인식 방식이 현금주의입니다.

이는 실제 돈이 들어왔을 때 수익으로 잡고반대로 나갔을 때 비용으로 잡는 방식입니다일상에서 가계부를 쓰거나 어린 시절 용돈기입장을 작성할 때 이 방식을 사용하기 때문에 친숙한 개념입니다하지만 이 시각에서 이익을 보면 굉장히 극단적임을 알 수 있습니다수익이 발생하는 첫 달에 90의 이익이 발생하고나머지 기간에는 –10또는 –35의 손실(마이너스 이익)이 발생합니다이는 수익 인식을 현금이 유입된 초기에 모두 했기 때문에 발생하는 현상입니다누군가는 첫 달에 유치했던 한 명의 회원에 대해서만 고려했기 때문에 그런 것이고다음 달에 또 회원을 유치하면 당월 이익을 90만 원 정도 확보할 수 있지 않느냐고 반문할 수 있습니다분명 합당한 지적입니다하지만 다음 달에도 새로 확보한 회원 개인만을 놓고 보면 위 표처럼 초기 수익 인식 쏠림 현상이 발생합니다.

두 번째 시각은 조금 생소할 수 있습니다우선 회원권을 판매해서 얻은 100만 원을 수익으로 인식하기 전 여러 가지를 고려합니다. 5개월이 지난 시점에 회원에게 환급해주기로 약속한 25만 원은 수익이 아닙니다회원권 판매 당시에는 내가 가진 돈이지만 결국 나갈 돈이기 때문에 수익 인식에서 제외하고 나머지 75만 원만 고려합니다. ‘돌려주기로 한 25만 원을 5개월 동안은 보유할 수 있으니 수익이 맞다라고 주장할 수 있습니다하지만 이는 우리에게 익숙한 첫 번째 시각으로 접근하는 방식입니다두 번째 시각에서는 돌려줘야 할 돈은 냉정하게 내 돈이 아닌 것으로 간주합니다이는 지난 부채시가평가 글에서 언급한 부채의 개념입니다이 돈은 빚입니다내 돈이 아니므로 수익으로 인식하지 않고 별도의 부채 금고에 넣어두고 손대지 않고 안전하게 보관해야 할 의무가 있는 돈입니다.

다시 돌아와서 환급금인 25만 원을 제외한 나머지 75만 원을 살펴보겠습니다두 번째 시각은 회원권 판매 시점인 첫 달에도 75만 원 전체를 수익으로 인식하지 않습니다회원이 75만 원을 납부한 이유는 5개월간 헬스클럽을 이용할 수 있는 권한을 부여받기 위해서입니다또한 회원이 중도에 서비스를 해지하게 되면 남은 기간에 상응하는 금액을 돌려줘야 합니다따라서 이 시각에서는 서비스 제공기간이 경과할 때마다 수익을 인식합니다다시 말해 75만 원을 매월 각 15만 원씩 인식합니다.

이제 매월 발생하는 15만 원의 수익을 헬스클럽을 운영하는 나(서비스 제공 주체)의 입장에서 살펴보겠습니다나는 헬스클럽 운영을 위해 매월 시설 유지 등 10만 원의 비용을 사용합니다따라서 매월 마진으로 5만 원(= 수익 15만-비용 10만)이 발생합니다이를 합쳐 회원에게 매월 15만 원(= 비용 10만+마진 5만)의 수익을 받는 셈입니다이때 비용 10만 원은 헬스클럽을 운영함에 있어 예상되는 비용인데도 수익으로 인식합니다이 지점은 자연스럽지 못합니다하지만 비용을 수익으로 인식하는 불편함은 잠시 접어두고 살펴보겠습니다

위 수익구조에서 매월 발생하는 마진 5만 원은 IFRS17의 CSM의 일부 금액입니다그럼 이 거래구조에서 CSM을 계산해보겠습니다. CSM은 지난 글에서 예상되는 수익과 예상되는 비용의 차이라고 했습니다이 거래에서는 예상되는 수익 75만 원(= 판매 매출 100만-환급금 25만)에서 예상되는 비용 50만 원(= 매월 운영비 10×5개월)을 뺀 25만 원이 CSM입니다예상 수익이 100만 원이 아닙니다. 5개월 뒤(만기 시회원에게 돌려줘야 할 25만 원은 부채이기 때문에 수익과 비용에서 제외하고 생각해야 합니다위 표에서 이익(마진) 5만 원은 총 CSM 25만 원을 5개월로 나누어 인식한 것입니다.

현금주의와 발생주의의 차이를 이해하셨습니까어려울 수 있지만 IFRS17을 제대로 이해하기 위해서는 두 가지 회계 처리 방법을 알아야 합니다현재의 현금주의가 발생주의로 변하면 설계사 수수료시상사업비 구조유지율 평가판매 채널 비중 등 보험 산업과 관련된 모든 것이 변할 수 있기 때문입니다.

<편집자 주>
다음 연재에서는 예시를 통해 이해한 현금주의와 발생주의를 보험계약에 대입하여 살펴보겠습니다생존과 직결된 변화 IFRS17 연재에 지속적 관심 부탁드립니다.

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